Prinsip Asas: Tiada Cukai Keuntungan Modal Individu
Malaysia secara amnya tidak mengenakan Cukai Keuntungan Modal (Capital Gains Tax/CGT) ke atas individu. Sejak 1 Januari 2024, CGT hanya terpakai kepada syarikat, LLP, badan amanah dan koperasi — dan hanya untuk pelupusan saham syarikat tak tersenarai serta aset modal luar Malaysia yang dibawa masuk. Individu yang memegang crypto sebagai pelaburan jangka panjang, dan menjual untuk untung, keuntungan itu bersifat modal dan tidak bercukai — selagi aktivitinya tidak dianggap perniagaan.
Ini disahkan terus dalam garis panduan rasmi LHDN: "any capital gains from the disposal of digital currency that are not revenue income... will not be subject to CGT."
Bila Ia Jadi "Perniagaan"? Ujian Badges of Trade
LHDN guna ujian klasik "badges of trade" (lapan faktor) untuk tentukan sama ada aktiviti crypto anda ialah pelaburan (tak bercukai) atau perniagaan/trading (bercukai di bawah s.3 Akta Cukai Pendapatan 1967). Tiada satu faktor tunggal yang menentukan — LHDN nilai kesemuanya secara keseluruhan:
| Badge (faktor) | Petunjuk trading (bercukai) |
|---|---|
| Sifat subjek (nature of subject) | Beli dalam kuantiti besar untuk niaga semula |
| Tempoh pegangan | Tempoh pegangan pendek |
| Kekerapan transaksi | Beli-jual kerap/berulang |
| Kerja tambahan | Ada usaha aktif memasarkan/menambah nilai untuk dijual |
| Keadaan pelupusan | Jual sebab strategi untung, bukan terpaksa (cth. keperluan tunai kecemasan) |
| Motif | Ada niat berniaga sejak awal — pelan perniagaan, rekod sistematik, iklan |
| Kaedah pembiayaan | Guna pembiayaan jangka pendek untuk beli |
| Faktor lain | Kajian kebolehlaksanaan, dokumentasi bercorak perniagaan |
Day trader vs holder — ringkasnya: beli dan simpan bertahun untuk pelaburan, jual sekali-sekala = biasanya modal (tak bercukai). Beli-jual kerap, cuba ambil untung jangka pendek secara konsisten, macam kerja sambilan = lebih berkemungkinan dianggap perniagaan (bercukai).
Mining, Staking & Airdrop: Layanan Berbeza
- Mining (dengan niat untung): dianggap aktiviti perniagaan — pendapatan bercukai di bawah peruntukan sedia ada ITA 1967; perbelanjaan berkaitan (elektrik, peralatan) boleh dipotong, kerugian boleh dibenarkan. Keuntungan daripada pelupusan token yang dilombong turut tertakluk kepada ujian badges of trade
- Staking: LHDN tidak menamakan "staking" secara khusus dalam garis panduan rasmi setakat edisi 5 Disember 2025 — ini kawasan kelabu. Kebiasaan industri anggap ganjaran staking sebagai pendapatan pada nilai masa diterima, tapi tiada rujukan rasmi LHDN yang mengesahkan ini secara spesifik untuk crypto. Dapatkan nasihat profesional untuk kes staking anda
- Airdrop & hard fork (diterima percuma): Tidak bercukai pada titik penerimaan, asalkan bukan balasan untuk barang/perkhidmatan tertentu. Tapi apabila token itu dijual kemudian, keuntungan jualan tertakluk semula kepada ujian badges of trade — bercukai jika bersifat perniagaan/revenue
- Terima crypto sebagai bayaran gaji/perkhidmatan: Bercukai penuh sebagai pendapatan pada nilai RM ketika diterima — sama seperti terima bayaran tunai
Contoh (daripada garis panduan LHDN): Effendi beli 2 unit digital currency RM64,000 untuk tujuan pelaburan, jual 6 bulan kemudian RM80,000. Untung RM16,000 dianggap bersifat modal dan tidak bercukai kerana itu satu-satunya transaksi dan tiada unsur perniagaan.
Rekod: Simpan Sekurang-kurangnya 7 Tahun
Di bawah s.82 Akta Cukai Pendapatan 1967, semua rekod cukai (termasuk transaksi digital currency) perlu disimpan sekurang-kurangnya 7 tahun — walaupun anda yakin keuntungan anda tak bercukai. Garis panduan LHDN secara spesifik senaraikan rekod yang perlu disimpan:
- Rekod jenis transaksi (termasuk whitepaper token, jika berkenaan)
- Rekod nilai berdasarkan pertukaran dalam talian pada tarikh transaksi
- Tarikh setiap transaksi
- Alamat/nama pihak satu lagi (alamat digital currency)
- Resit pembelian/pemindahan, rekod pertukaran
- Penyata bank, resit/invois perbelanjaan perniagaan (jika berkenaan)
Kaedah kos pemerolehan lalai ialah FIFO (First In, First Out) — unit yang dibeli paling awal dianggap dijual dahulu — melainkan anda boleh buktikan sebaliknya dengan rekod yang jelas.
DAX Berdaftar SC: Guna Platform Sah
Setakat Jun 2026, 5 platform didaftarkan Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (SC) sebagai Recognized Market Operator - Digital Asset Exchange (RMO-DAX) dan sah menawarkan pasangan dagangan MYR kepada pelabur runcit Malaysia:
| Platform | Status |
|---|---|
| Luno Malaysia Sdn Bhd | Berdaftar SC (antara yang pertama, 2019) |
| HATA Digital Sdn Bhd | Berdaftar SC |
| MX Global Sdn Bhd | Berdaftar SC |
| SINEGY DAX Sdn Bhd | Berdaftar SC |
| Kinetic DAX Sdn Bhd (dahulu Tokenize) | Berdaftar SC (rebranding) |
Soalan Lazim (FAQ)
Saya rugi jual crypto bulan lepas — boleh potong daripada cukai?
Kalau kerugian itu bersifat modal (pelaburan jangka panjang), ia tak boleh dipotong sebab keuntungan modal pun tak bercukai — rugi modal pun tak boleh set-off. Kalau aktiviti anda dianggap perniagaan/trading, kerugian revenue itu boleh dibenarkan sebagai potongan cukai.
Saya trade guna platform luar negara (bukan DAX Malaysia) — kena cukai tak?
Kena tetap dinilai ikut prinsip yang sama (badges of trade), tapi guna platform tak berdaftar SC lebih berisiko dari segi pembuktian nilai transaksi dan keselamatan dana. Ini kawasan kelabu yang lebih kompleks — dapatkan nasihat profesional jika berkaitan.
Kalau saya cuma HODL bertahun, saya perlu declare apa-apa dalam borang cukai?
Kalau tiada pelupusan (jual/tukar/guna belanja) dalam tahun taksiran tersebut, tiada peristiwa bercukai untuk dilaporkan. Simpan rekod pembelian (tarikh, harga, platform) untuk rujukan masa depan apabila anda akhirnya jual.
Terima airdrop percuma — perlu declare serta-merta?
Tidak, penerimaan airdrop/hard fork secara percuma umumnya tidak bercukai pada titik penerimaan. Tapi rekod nilai token pada tarikh diterima — nilai itu jadi asas kos pemerolehan bila anda jual kelak, dan keuntungan jualan itu yang akan dinilai ikut badges of trade.
Staking reward — kena cukai serta-merta bila terima?
Ini kawasan kelabu — garis panduan rasmi LHDN setakat ini tidak menamakan staking secara khusus. Amalan berhati-hati: rekod nilai RM pada tarikh terima ganjaran staking, dan dapatkan nasihat percukaian profesional untuk kedudukan spesifik anda sebelum e-Filing.